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Para quienes comercializan productos que contienen envases, empaques o embalajes de plástico de un solo uso, es clave recordar que la Ley 2277 de 2022 señala que los productores e importadores de estos materiales están obligados a pagar el Impuesto Nacional sobre Productos Plásticos de un Solo Uso (en adelante “IPUSUI”). Esta obligación alcanza a personas naturales o jurídicas que, independientemente del método de venta —ya sea en tiendas físicas, a distancia o a través de plataformas electrónicas— fabriquen, ensamblen, remanufacturen o importen estos productos para su comercialización en Colombia.
Partiendo de esto, la DIAN expidió la Resolución 00005 de 2026, publicada oficialmente el 10 de febrero de este año, para precisar las obligaciones de los importadores a los que se refiere la Ley 2277 de 2022. La resolución establece cómo deben presentarse electrónicamente las declaraciones del IPUSUI, en cumplimiento de la ley y de las sentencias que aclaran su alcance.
Sí, ¡es oficial y hay que prestarle atención!
El impuesto recae sobre los productos plásticos de un solo uso clasificados como envases, empaques y embalajes, sean el objeto principal de la importación o que acompañen la mercancía para su transporte, protección o almacenamiento, tanto en forma individual como agrupada. En pocas palabras, todo envase, empaque o embalaje de plástico de un solo uso que sea importado está gravado, independientemente de si hace parte del producto nacionalizado o cumple una función accesoria.
¡Dato relevante!: Cabe precisar que únicamente los productos señalados en el artículo 5 de la Ley 2232 de 2022 están sujetos al régimen de prohibición progresiva de plásticos de un solo uso, y, por ende, son gravados por el IPUSUI, como parte de la política orientada a reducir su producción y consumo y a promover alternativas sostenibles. Así mismo, un importador podría quedar sujeto simultáneamente a ambas obligaciones cuando sus operaciones incluyan estos productos bajo las dos modalidades de importación de plásticos de un solo uso mencionadas anteriormente.
En el caso de las importaciones, el impuesto se causa al momento de la nacionalización, y los importadores son los responsables directos del tributo. La única excepción son las operaciones a través de intermediarios de Tráfico Postal y Envíos Urgentes, quienes asumen las obligaciones formales correspondientes.
Los sujetos pasivos deben reportar, declarar, liquidar y pagar el IPUSUI de forma anual, específicamente el décimo (10) día hábil del mes de febrero de cada año. Para ello, la DIAN define las categorías de envase, empaque y embalaje, y exige la presentación del Formato 3300 (reporte de declaraciones de importación para la declaración y liquidación del IPUSUI), el Formulario 330 (Declaración del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes) y el Formulario 490 (recibo de pago), asegurando que la información se transmita de manera estandarizada y validada por sus sistemas.
¿Cómo se calcula el impuesto?
Fácil: sobre los gramos totales de envases, empaques y embalajes, aplicando la tarifa de 0,00005 UVT por gramo, lo que representa aproximadamente $2,49 por gramo en 2025 (UVT $49.799) y $2,62 por gramo en 2026 (UVT $52.374), ajustándose cada año al valor actualizado de la UVT
¡Importante!, aunque únicamente se pague por los plásticos gravados, también se deberán reportar los productos excluidos y no causantes en el Formulario 330, para mantener todo transparente y registrado.
Para el año gravable 2025, la declaración y el pago del impuesto deberán presentarse a más tardar el 13 de febrero de 2026, mientras que la presentación del Formato 3300 tendrá plazo hasta el 31 de marzo de 2026, de acuerdo con el parágrafo de transitoriedad establecido por la norma.
Para próximas vigencias, es importante tener en cuenta que, aunque la normativa establece un plazo de cumplimiento, al tratarse de un alcance transitorio será necesario esperar posibles modificaciones o aclaraciones que puedan definir los plazos para los años siguientes.
¿Cómo se debe recopilar la información?
Si bien la administración establece que la información a reportar, declarar y liquidar corresponde al año 2025, la DIAN identifica dos periodos distintos que deben considerarse para cumplir con dicha obligación tributaria.
Para ello, será necesario tener en cuenta lo siguiente:
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Importaciones |
Alcance |
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Efectuadas del 1 de enero al 31 de diciembre de 2025 |
Para importaciones de producto plástico para un solo uso (envase, empaque o embalaje), para consumo propio. Es decir, cuando se trata del producto primario de la importación. |
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Efectuadas del 25 de julio y el 31 de diciembre de 2025 |
Para importaciones de plástico de un solo uso que ingresen al país en forma de envase, empaque o embalaje. Es decir, las que acompañan al producto principal.
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Por otra parte, y como soportes de la información a presentar, se aceptan certificaciones de proveedores, transportadores o agentes de carga. Si no se cuenta con respaldo, la información se entenderá bajo gravedad de juramento.
Finalmente, es importante precisar que este impuesto es considerado aduanero y se regula bajo la normativa del Estatuto Tributario.
En concordancia con lo anterior, la resolución indica que el incumplimiento en la presentación del Formato 3300 y el Formulario 330, dentro de los plazos establecidos, dará lugar a las sanciones previstas en el numeral 11 del artículo 643 del Estatuto Tributario, es decir, una multa equivalente al 20% del valor dejado de tributar.
Habiendo dicho esto, queremos recordar que cumplir con el IPUSUI es esencial para mantener su operación de importación sin inconvenientes. Los plazos para la declaración y el pago están muy próximos, por lo que recomendamos recopilar la información y los documentos de respaldo cuanto antes, asegurando que todo se presente a tiempo y sin contratiempos.
Para mayor información, compartimos el enlace directo de la Resolución 00005 de 2026, donde también podrán consultar la guía técnica sobre la conformación del Reporte de Declaraciones de Importación para la Declaración y Liquidación del IPUSUI – Formato 3300.
Para consultar la Resolución Completa: Clic aquí
Autor, Juan Rojas, Bogotá 11 de febrero de 2026.
